Với xu hướng toàn cầu hóa, Việt Nam đã trở thành điểm đến hấp dẫn cho người lao động nước ngoài. Tính đến tháng 10/2023, cả nước có 132.381 lao động nước ngoài đang làm việc, trong đó gần 72% làm trong các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI)(1).
Thống kê từ Sở Lao động – Thương binh và Xã hội Hà Nội cho thấy chủ lao động nước ngoài làm việc ở các vị trí quản lý cấp cao và chuyên gia trong các lĩnh vực giáo dục, xây dựng, sản xuất điện tử, cơ khí và dịch vụ(2).
Những con số trên phản ánh tiềm năng phát triển của thị trường lao động nước ngoài, đồng thời cũng đòi hỏi nâng cao những chính sách về quản lý và thủ tục nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài.
Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài, giúp doanh nghiệp và người lao động hiểu rõ hơn về các quy định hiện hành và đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế của Việt Nam.
Văn bản pháp luật quy định về thuế thu nhập cá nhân
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, có hiệu lực từ ngày 01/01/2019: Quy định chung về căn cứ tính thuế TNCN cho người nước ngoài.
- Nghị quyết số 954/2020/UBTVQH14, có hiệu lực từ ngày 01/07/2020: Cập nhật mức thu nhập tính thuế TNCN mới nhất.
- Thông tư số 111/2013/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/10/2013: Quy định mức thuế suất và hướng dẫn cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú và có cư trú tại Việt Nam.
- Công văn số 6633/CT-TTHT ngày 13/7/2016: Hướng dẫn cách xác định thu nhập chịu thuế và các khoản miễn thuế cho chuyên gia nước ngoài.
- Công văn số 10784/CT-TTHT ngày 4/11/2016: Hướng dẫn về thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương và tiền công của người nước ngoài.
- Công văn số 3438/TCT-TNCN ngày 2/8/2017: Hướng dẫn cụ thể cách xác định các khoản thu nhập chịu thuế và không chịu thuế đối với người nước ngoài.
Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có phải chịu thuế thu nhập cá nhân không?
Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập của cá nhân nhằm điều tiết một phần thu nhập của người dân vào ngân sách nhà nước. Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, mọi cá nhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, bất kể có cư trú hay không cư trú, nếu có thu nhập phát sinh tại Việt Nam đều phải chịu thuế TNCN. Cụ thể như sau:
- Người nước ngoài có thu nhập từ Việt Nam: Nếu người lao động nước ngoài nhận thu nhập từ các tổ chức hoặc doanh nghiệp tại Việt Nam, họ phải kê khai và nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành.
- Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng nhận lương từ nước ngoài: Trường hợp này còn tùy thuộc vào quy định cụ thể của các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa các nước liên quan.
Ví dụ, anh A là một nhân viên người Nhật hiện làm việc ở Việt Nam nhưng lại nhận lương hàng tháng từ công ty mẹ ở Nhật. Theo Công văn số 855/TCT-HTQT, thì thu nhập từ công ty X của anh A sẽ chỉ phải chịu thuế tại Nhật và được miễn thuế TNCN tại Việt Nam, nếu anh A:
- Chỉ có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong một năm tài chính.
- Chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật công ty X không cư trú tại Việt Nam.
- Công ty X không đăng ký cơ sở thường trú hoặc có văn phòng cố định tại Việt Nam.
Tuy nhiên, nếu công ty mẹ ở Nhật có cơ sở thường trú tại Việt Nam, như một văn phòng đại diện tham gia vào các hoạt động kinh doanh tạo lợi nhuận tại Việt Nam, thì anh A phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài có cư trú tại Việt Nam.
Thuế TNCN cho người nước ngoài là cá nhân cư trú
Vậy đối tượng nào được coi là cá nhân cư trú tại Việt Nam và mức thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài cư trú là bao nhiêu? Cùng tìm hiểu ở phần dưới đây.
Thế nào là người nước ngoài là cá nhân cư trú?
Căn cứ vào Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, người nước ngoài là cá nhân cư trú nếu đáp ứng một trong các điều kiện sau:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm nơi ở đăng ký thường trú hoặc nơi ở thuê để ở với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
Ví dụ: Ông Smith, một kỹ sư phần mềm người Anh, đến Việt Nam làm việc cho văn phòng chi nhánh Việt Nam của một công ty công nghệ, từ ngày 1/1/2024 và dự định ở lại đây làm việc ít nhất đến cuối năm 2024.
Tính trong năm 2024, ông Smith có mặt tại Việt Nam hơn 183 ngày, do đó, ông được coi là cá nhân cư trú tại Việt Nam. Toàn bộ thu nhập của ông Smith, bao gồm cả thu nhập từ nước ngoài, sẽ phải chịu thuế TNCN tại Việt Nam theo các mức thuế suất lũy tiến.
Mức lương phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 và Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, mức lương đóng thuế TNCN của lao động nước ngoài được áp dụng dựa trên việc họ có người phụ thuộc hay không. Cụ thể như sau:
- Nếu không có người phụ thuộc thì người lao động nước ngoài chỉ cần đóng thuế thu nhập cá nhân khi có hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên và mức lương hàng tháng vượt quá 11 triệu đồng.
- Nếu người lao động có ít nhất một người phụ thuộc, mức lương hàng tháng mà họ cần đóng thuế là 15,4 triệu đồng/tháng, tương đương với thêm mức giảm trừ 4,4 triệu đồng/tháng cho mỗi một người phụ thuộc.
Lưu ý: Mức thuế trên áp dụng cho tổng thu nhập từ lương nhận được, bao gồm cả lương ở Việt Nam và từ nước ngoài.
Cách tính thuế thu nhập cá nhân dành cho người nước ngoài cư trú
Đối với người nước ngoài cư trú làm việc tại Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, doanh nghiệp phải khấu trừ thuế cho người lao động nước ngoài theo công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Trong đó, thu nhập tính thuế TNCN được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế – Các khoản giảm trừ
Một số khoản chi phí phổ biến mà người lao động được miễn thuế bao gồm:
- Các khoản chi phí phục vụ công việc như cước điện thoại, văn phòng phẩm.
- Tiền trang phục và các khoản chi khác theo quy định của công ty.
- Thu nhập từ làm thêm giờ/tăng ca.
- Chi phí đưa đón tập thể người lao động.
- Chi phí đào tạo nâng cao trình độ do công ty chi trả.
- Chi phí vé máy bay về quê hương mỗi năm.
- Học phí cho con cái từ mầm non đến trung học phổ thông.
- Chi phí ăn trưa tối đa 730.000 đồng/tháng.
- Chi phí vé máy bay đi công tác.
- Các chi phí đám hiếu, đám hỷ.
Người nước ngoài cư trú ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên phải tuân theo biểu thuế lũy tiến từng phần. Tham khảo bảng biểu thuế TNCN gồm 7 bậc dưới đây:
|
Bậc |
Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) |
Thuế suất (%) |
|
1 |
Đến 5 |
5 |
|
2 |
Từ 5 đến 10 |
10 |
|
3 |
Từ 10 đến 18 |
15 |
|
4 |
Từ 18 đến 32 |
20 |
|
5 |
Từ 32 đến 52 |
25 |
|
6 |
Từ 52 đến 80 |
30 |
|
7 |
Trên 80 |
35 |
Ví dụ: Nếu anh John có thu nhập từ tiền lương là 20 triệu đồng/tháng, số tiền thuế TNCN anh John phải đóng được tính như sau:
- Bậc 1: 5 triệu x 5% = 0,25 triệu
- Bậc 2: 5 triệu x 10% = 0,5 triệu
- Bậc 3: 8 triệu x 15% = 1,2 triệu
- Bậc 4: 2 triệu x 20% = 0,4 triệu
Tổng số thuế phải nộp: 0,25 + 0,5 + 1,2 + 0,4 = 2,35 triệu đồng.
Thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú
Bên cạnh trường hợp có cư trú, việc xác định thuế thu nhập cá nhân người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam cũng có những quy định riêng biệt.
Thế nào là người nước ngoài là cá nhân không cư trú?
Một cá nhân nước ngoài được coi là cá nhân không cư trú nếu không đáp ứng các điều kiện để trở thành cá nhân cư trú quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Tức là có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm dương lịch và không có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam.
Ví dụ: Bà Lisa, một nhà thiết kế thời trang người Pháp, đến Việt Nam vào ngày 1/3/2024 để làm việc cho một dự án thời trang kéo dài 5 tháng. Bà dự định về nước vào ngày 1/8/2024. Như vậy, bà Lisa có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm 2023.
Theo quy định, bà Lisa được coi là cá nhân không cư trú. Do đó, bà Lisa chỉ phải nộp thuế TNCN tại Việt Nam đối với khoản thu nhập phát sinh từ công việc tại Việt Nam, áp dụng mức thuế suất cố định là 20%.
Mức lương phải nộp thuế thu nhập cá nhân
Người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam phải nộp thuế thu nhập cá nhân với mức thuế suất cố định 20% trên thu nhập chịu thuế, không được giảm trừ gia cảnh. Điều này có nghĩa là bất kỳ thu nhập nào từ tiền lương hoặc tiền công phát sinh tại Việt Nam đều phải chịu thuế nếu thu nhập chịu thuế lớn hơn 0.
Lưu ý rằng,
- Thu nhập chịu thuế là tổng thu nhập từ công việc tại Việt Nam, không phân biệt nơi chi trả, tức là bao gồm cả tiền lương, tiền công mà người nước ngoài nhận được từ doanh nghiệp nước ngoài.
- Một số khoản được miễn trừ hoặc giảm trừ thu nhập chịu thuế theo quy định như: đóng góp từ thiện, quỹ khuyến học, quỹ nhân đạo và các khoản bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện.
- Thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập, đảm bảo mỗi khoản thu nhập được tính thuế đúng thời điểm với mức thuế suất 20%.
Cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài không cư trú
Theo khoản 1 Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam được tính theo phương pháp thuế suất toàn phần. Ta áp dụng công thức sau:
Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x 20%
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế là tổng tiền lương, tiền thù lao, tiền công và các khoản thu nhập khác mà người lao động nước ngoài nhận được trong kỳ tính thuế (không giới hạn nơi chi trả và nhận thu nhập).
- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế căn cứ vào từng lần phát sinh thu nhập của cá nhân người nước ngoài.
Ví dụ:
Nếu một cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế là 50 triệu đồng/tháng, số thuế TNCN họ phải nộp sẽ là: 50.000.000 x 20% = 10.000.000 đồng.
Đối với cá nhân không cư trú có thu nhập cả trong và ngoài Việt Nam, nhưng không thể tách riêng phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam, tổng thu nhập chịu thuế TNCN có thể được xác định tùy theo mức độ hiện diện của họ ở Việt Nam như sau:
- Cá nhân không hiện diện tại Việt Nam:
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày làm việc tại VNTổng số ngày làm việc trong năm x Thu nhập trước thuế toàn cầu + Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại VN
Lưu ý: Tổng số ngày làm việc thực tế trong năm tuân theo quy chế của Luật lao động Việt Nam.
- Cá nhân hiện diện tại Việt Nam:
Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày có mặt tại VN365 ngày x Thu nhập trước thuế toàn cầu + Thu nhập chịu thuế khác phát sinh tại VN
Lưu ý: Thu nhập chịu thuế khác bao gồm các lợi ích khác nằm ngoài tiền lương mà người lao động nhận được (có thể chi trả bằng tiền hoặc giá trị tương đương).
Như vậy, cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài ở Việt Nam phụ thuộc khá nhiều vào tình trạng nơi cư trú của họ vào thời điểm quyết toán thuế.
Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế của lao động nước ngoài
Thu nhập của người lao động nước ngoài tại Việt Nam thường cao hơn so với mức bình quân thu nhập trên cả nước. Tuy nhiên, nhằm hỗ trợ lao động nước ngoài giảm bớt gánh nặng tài chính và tạo điều kiện làm việc thuận lợi hơn tại Việt Nam, Nhà nước thường xuyên đổi mới và đề ra các chính sách miễn giảm thuế hiệu quả.
Dưới đây là những khoản chi phí không tính vào thu nhập chịu thuế của lao động nước ngoài:
- Phí bảo hiểm không bắt buộc: Khi người sử dụng lao động mua cho người lao động các sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy phí.
- Hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo: Các khoản hỗ trợ từ người sử dụng lao động cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân hoặc thân nhân của người lao động.
- Tiền ăn giữa ca, ăn trưa: Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức cho người lao động, giúp người lao động tiết kiệm một khoản chi phí hàng ngày.
- Vé máy bay khứ hồi: Người sử dụng lao động trả hộ hoặc thanh toán toàn bộ tiền vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
- Học phí cho con: Tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam và con của người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
- Chi phí điều động, luân chuyển: Các khoản thanh toán phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam theo hợp đồng lao động cũng không tính vào thu nhập chịu thuế.
Dịch vụ quyết toán thuế TNCN nhanh chóng tại Dịch Vụ Thuế 24h
Dịch vụ Thuế 24h tự hào là đơn vị hàng đầu trong lĩnh vực tư vấn và hỗ trợ quyết toán thuế cho cá nhân và doanh nghiệp tại Việt Nam. Với hơn 11 năm kinh nghiệm và đội ngũ chuyên gia giàu chuyên môn, chúng tôi cam kết mang đến cho khách hàng những giải pháp tối ưu và an tâm tuyệt đối.
Với sự phức tạp của hệ thống quản lý và nộp thuế ở Việt Nam, quá trình quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài đòi hỏi sự hiểu biết sâu rộng về luật pháp. Dịch vụ Thuế 24h sẵn sàng hỗ trợ bạn giải quyết mọi vướng mắc một cách nhanh chóng và chính xác.
Dịch vụ quyết toán thuế TNCN của chúng tôi bao gồm các công việc:
- Xác định thu nhập chịu thuế và tính toán số thuế phải nộp
- Chuẩn bị và nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN cùng các hồ sơ, chứng từ liên quan
- Thực hiện các thủ tục khai, nộp và quyết toán thuế với cơ quan thuế
- Tư vấn về các quy định, chính sách thuế liên quan đến người nước ngoài
- Đại diện khách hàng giải quyết các vấn đề liên quan đến thuế
Khi lựa chọn dịch vụ của chúng tôi, khách hàng sẽ nhận được nhiều quyền lợi vượt trội:
- Tiết kiệm thời gian và công sức, giảm bớt gánh nặng thủ tục hành chính trong quá trình quyết toán thuế.
- Đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế, giảm thiểu rủi ro bị phạt do khai báo sai hoặc trễ hạn nộp thuế.
- Đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm luôn sẵn sàng tư vấn và hỗ trợ 24/7.
- Giá cả hợp lý, minh bạch trong mọi giao dịch.
- Bảo mật tuyệt đối thông tin của khách hàng.
Câu hỏi thường gặp về thuế TNCN cho người nước ngoài
Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng nhận lương từ phía nước ngoài có chịu thuế TNCN không?
Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam nhưng nhận lương từ phía nước ngoài không phải chịu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, nếu cá nhân đó thuộc trường hợp đáp ứng ba điều kiện theo Điều 15 Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Cụ thể bao gồm:
- Người nhận tiền công có mặt tại Việt Nam không quá 183 ngày, bất kỳ giai đoạn nào trong 12 tháng liên tục.
- Chủ lao động hoặc đại diện chủ lao động trả tiền công không phải là đối tượng cư trú tại Việt Nam.
- Số tiền thù lao không phát sinh từ một cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định mà chủ lao động có tại Việt Nam.
Nếu người nước ngoài làm việc tại Việt Nam thỏa mãn tất cả các điều kiện trên, thu nhập của họ sẽ chỉ phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ nước ngoài tại quốc gia nơi có công ty trả thu nhập, và được miễn thuế TNCN tại Việt Nam.
Lao động là nước ngoài có được tính giảm trừ bản thân như lao động bình thường không?
Người lao động nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ bản thân như lao động bình thường, với mức giảm trừ là 11.000.000 đồng/tháng. Tuy nhiên, khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân, có sự khác biệt:
- Người lao động Việt Nam được giảm trừ 132.000.000 đồng/năm.
- Lao động nước ngoài chỉ được tính giảm trừ theo số tháng thực tế làm việc trong năm tại Việt Nam.
Khi nào thì người nước ngoài làm việc tại Việt Nam được miễn thuế TNCN?
Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam được miễn thuế TNCN khi họ đáp ứng các điều kiện sau:
- Là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
- Có thu nhập chịu thuế từ nước ngoài và đã nộp thuế ở nước ngoài.
- Có xác nhận của cơ quan thuế nước ngoài về việc đã nộp thuế.
Để yêu cầu miễn thuế TNCN, họ cần chuẩn bị tờ khai quyết toán thuế TNCN, bản chứng từ xác nhận nộp thuế từ cơ quan thuế nước ngoài, và bản dịch tiếng Việt của xác nhận nộp thuế nước ngoài (nếu có).
Trong trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế, họ có thể được giảm 50% số thuế TNCN phải nộp nếu là cá nhân cư trú tại Việt Nam, có thu nhập chịu thuế từ nước ngoài và nước ngoài đó có hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam.
Trong bối cảnh nền kinh tế ngày càng toàn cầu hóa, việc hiểu rõ về cách tính thuế TNCN cho người nước ngoài là một yếu tố quan trọng đối với cả cá nhân và doanh nghiệp. Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam phải tuân thủ các điều kiện và quy định được đề ra để làm quyết toán thuế TNCN một cách chính xác.
Nếu bạn đang gặp khó khăn trong thủ tục quyết toán thuế hoặc cần sự tư vấn chuyên nghiệp về tài chính doanh nghiệp, Dịch Vụ Thuế 24h luôn sẵn lòng hỗ trợ. Với đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm, chúng tôi cam kết mang lại giải pháp tối ưu nhất để giúp bạn giải quyết mọi vấn đề thuế một cách hiệu quả và thuận lợi nhất. Liên hệ ngay để nhận tư vấn miễn phí!
*Nguồn tham khảo:
(1): https://laodong.vn/cong-doan/mo-nhieu-quy-dinh-cho-lao-dong-nuoc-ngoai-lam-viec-tai-viet-nam-1255153.ldo
(2): https://vneconomy.vn/lao-dong-nuoc-ngoai-tai-ha-noi-chu-yeu-la-chuyen-gia-nha-quan-ly.htm
